V souvislosti s chystanou novelou zákona o účetnictví připravuje Ministerstvo financí ČR také doprovodný zákon, jehož součástí jsou změny zákona o daních z příjmů. V tomto článku se zaměříme na navrhovanou změnu v oblasti daňových odpisů.

Účinnost nového zákona o účetnictví

Úvodem bychom rádi připomněli, že návrh nového zákona o účetnictví představilo Ministerstvo financí již na konci roku 2022 s navrhovanou účinností od 1.1.2024. Následně byl stanoven nový termín účinnosti zákona na 1.1.2025. Minulý týden však Ministerstvo financí ČR oznámilo nové předpokládané datum účinnosti, a to nejdříve od 1.1.2026.

Níže popisované změny týkající se daňových odpisů hmotného majetku tak nemůžeme očekávat dříve než v roce 2026.

Nyní se již podíváme na to, jaké změny nás v oblasti daňových odpisů mohou čekat.

Zrušení skupin daňových odpisů

Namísto rozdělení majetku do 6 odpisových skupin tak, jak je známe dnes, předpokládá návrh novely zákona o daních z příjmů minimální dobu daňového odpisování.

Minimální doba daňového odpisování je navržena takto:

a) 60 měsíců
b) 180 měsíců pro goodwill,
c) 360 měsíců pro nemovitý majetek, jehož daňová hodnota převyšuje 2 mil. Kč.

Nově by se měly daňové odpisy počítat měsíčně, a to od kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po měsíci, ve kterém byly splněny podmínky pro odpisování.

Zrušení zrychleného odpisování

Návrh přepokládá, že daňový odpis se bude počítat jako podíl daňové hodnoty odpisovaného aktiva a počtu kalendářních měsíců doby daňového odpisování.

Daňové odpisy se tedy budou uplatňovat rovnoměrně (neplést s rovnoměrným způsobem odpisování tak, jak jej známe dnes). Zároveň se počítá s úplným zrušením možnosti odpisovat majetek zrychleně.

Zvýšení limitu pro aktivaci dlouhodobého majetku

Stávající limit pro aktivaci dlouhodobého majetku pro účely daňového odpisování ve výši 80 tis. Kč by se měl zvýšit na 100 tis. Kč. Stejný limit, tedy 100 tis. Kč, by měl platit také pro následné pořizovací výdaje na aktivum, tj. dodatečné zhodnocení (dříve technické zhodnocení). Vedle tohoto absolutního limitu novela uvažuje také o zavedení relativního limitu pro dodatečné zhodnocení ve výši 10 % z daňové hodnoty aktiva.

Zákaz přerušení daňového odpisování

Další plánovanou změnou je zrušení možnosti přerušit daňové odpisování. Poplatníci daně tak již nebudou moci využívat jeden z nejčastějších způsobů eliminace daňových ztrát.

Nadále budeme pečlivě sledovat legislativní proces, kterým musí nový zákon o účetnictví a doprovodný zákon projít, a o případných změnách Vás budeme informovat. V případě dotazů nás neváhejte kdykoli kontaktovat.