Zaměstnanecké opční plány a akcie doznaly v průběhu roku 2024 změny ve zdanění a aplikaci zdravotního a sociálního pojištění. Zatímco do konce roku 2023 zdaňovali zaměstnanci akcie obdržené v rámci akciových a opčních plánů již v okamžiku nabytí akcií, novela odložila od 1.1.2024 zdanění akcií do jednoho z následujících okamžiků:

  • odchod zaměstnance z firmy,
  • vstup zaměstnavatele  do likvidace,
  • zaměstnanec nebo zaměstnavatel přestane být daňovým rezidentem ČR,
  • převod akcií nebo opce na jinou osobu,
  • uplatnění opce,
  • výměna podílu, při které se mění celková jmenovitá hodnota podílů u zaměstnance,
  • uplynutí 10 let od nabytí benefitu.

V návaznosti na změny ve zdanění následovaly změny v oblasti sociálního a zdravotního pojištění. Zatímco do konce roku 2023 se odvody na sociální a zdravotní pojištění se prováděly v okamžiku nabytí akcií nebo v okamžiku uplatnění opce, novela odložila odvody sociálního a zdravotního pojištění do stejného okamžiku jako zdanění příjmu.

Tento na první pohled daňově výhodný režim však v některých případech přinášel komplikace, zejména u přeshraničních akciových a opčních plánů, kdy tyto zaměstnanecké benefity nabízí zahraniční mateřská nebo jiná kapitálově propojená společnost a do hry vstupuje zdanění  příjmů v zahraničí. Systém zároveň kladl větší administrativní povinnosti na zaměstnavatele a byl proto často kritizován.

Změny od roku 2025

Navržené změny, ke kterým mělo původně dojít již od 1. ledna 2025, se proto zaměřují na flexibilitu zdanění a administrativní zjednodušení pro zaměstnavatele a zaměstnance.

  • Volba zdanění: Zaměstnavatelé budou mít možnost zvolit, zda chtějí aplikovat odložené zdanění, nebo zda příjmy z akcií a opcí zdaní již v okamžiku jejich nabytí. Tato volba musí být oznámena správci daně do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, kdy zaměstnanec akcie nebo opce nabyl.
  • Okamžik zdanění: Pokud zaměstnavatel neoznámí volbu odloženého zdanění, příjmy budou zdaněny v měsíci nabytí akcií či uplatnění opce, podobně jako tomu bylo do konce roku 2023.
  • Přechodná ustanovení: Podle přechodných ustanovení se novela dotkne i příjmů z akciových a opčních plánů obdržených v průběhu roku 2024. Zde bude platit, že zaměstnavatel musí oznámit správci daně svoji volbu odloženého zdanění těchto příjmů do dvou měsíců po nabytí účinnosti novely. Pokud tak neučiní, měl by být příslušný příjem zdaněn jako příjem realizovaný v roce 2025, a to konkrétně v druhém měsíci po nabytí účinnosti novely.

Tyto změny mají za cíl snížit administrativní náročnost spojenou s novým režimem odloženého zdanění, který byl zaveden v roce 2024, a umožnit zaměstnavatelům snadnější správu akciových a opčních plánů. Úpravy reflektují snahu o modernizaci daňového systému a přizpůsobení legislativy aktuálním ekonomickým podmínkám.

Ačkoli byla účinnost těchto změn plánována již od 1. ledna 2025, legislativní proces se časově protáhl. Novela prošla třetím čtením v Poslanecké sněmovně před Vánoci a nyní čeká na projednání v Senátu.

Vývoj v této oblasti budeme i nadále sledovat a o příslušných změnách vás budeme informovat na našem blogu.