Jak jsme Vás již informovali v předcházejících článcích, v roce 2024 došlo ke změnám ve zdanění zaměstnaneckých opčních a akciových plánů. Do konce roku 2023 zaměstnanci zdaňovali zaměstnanecké akcie získané v rámci opčních a akciových plánů již v okamžiku nabytí akcií, novela účinná od 1. 1. 2024 zavedla odložení zdanění těchto akcií až po dosažení některého z následujících okamžiků:

• odchod zaměstnance z firmy,
• vstup zaměstnavatele  do likvidace,
• zaměstnanec nebo zaměstnavatel přestane být daňovým rezidentem ČR,
• převod akcií nebo opce na jinou osobu,
• uplatnění opce,
• výměna podílu, při které se mění celková jmenovitá hodnota podílů u zaměstnance,
• uplynutí 10 let od nabytí benefitu.

Novela 2025

Vzhledem ke komplikacím, které by odsun zdanění mohl působit zejména v případě přeshraničních opčních a akciových plánů, státní správa novelou zákona umožnila zaměstnavatelům volbu zdanění. Zaměstnavatelé se tedy mohou rozhodnout, zda příjmy z akcií a opcí zdaňovat již v okamžiku jejich nabytí (obdobně jako do konce roku 2023) nebo zda budou aplikovat odložené zdanění.

Pokud se zaměstnavatel rozhodne aplikovat odložené zdanění, musí svůj záměr oznámit správci daně do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém zaměstnanec nabyl podíl nebo opci.

Novela zákona měla být původně účinná již 1. 1. 2025. Zpožděním legislativního procesu však došlo ke zpoždění účinnosti novely. V tuto chvíli již byla podepsána prezidentem a zveřejněna ve sbírce zákonů jako z.č. 84/2025 Sb. Účinnost novely je 1. 4. 2025.

Dle přechodných ustanovení je možné uplatnit odložené zdanění i u příjmů z akciových a opčních plánů obdržených v roce 2024 a v roce 2025 před účinností novely. Zaměstnavatel však musí učinit oznámení do dvou měsíců po nabytí účinnosti novely, tj. do 1. 6. 2025.

Informace GFŘ

V souvislosti s výše uvedenou novelou zákona o daních z příjmů vydalo Generální finanční ředitelství informaci, která má reagovat na praktické situace vyplývající ze zpětné změny zákona o daních z příjmů.

Z informace mimo jiné vyplývá, že pokud zaměstnavatel neoznámí odklad zdanění, státní správa bude pro rok 2024 akceptovat jak postup podle přechodného ustanovení zákona, podle něhož se jedná o příjem ve zdaňovacím období roku 2025, tak postup, kdy zaměstnanec uvede předmětný příjem do daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob jako příjem ze závislé činnosti za rok 2024.

Pokud byste potřebovali jakékoli další informace v této oblasti, obraťte se na nás, rádi vám je poskytneme.

✉ Sledujte naše Tax News pro další aktuality z oblasti účetnictví, daňového práva a judikatury Nejvyššího správního soudu.