Novela zákona o DPH, jejíž účinnost je plánována na 1. ledna 2025, prošla Poslaneckou sněmovnou a aktuálně se nachází ve schvalovacím řízení v Senátu. Očekává se, že tuto novelu Senát schválí a že stihne být vyhlášena ve Sbírce zákonů do konce tohoto roku.

Jaké změny přinese novela v uplatnění nároku na odpočet DPH?

Nárok na odpočet DPH

Nárok na odpočet DPH z plnění přijatých po 1. lednu 2025 bude moci být uplatněn ve dvouleté, zkrácené lhůtě. Lhůta pro uplatnění odpočtu DPH totiž skončí posledním dnem druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po roce vzniku nároku. Lhůta tak bude variantní, tj. odvislá od toho, kdy vznikne nárok na odpočet daně, může být 24měsíční nebo i 35měsíční.

U plnění přijatého v lednu 2025 bude plátce moci uplatnit nárok na odpočet DPH do konce prosince 2027. Stejná lhůta (tj. prosinec 2027) platí i pro uplatnění nároku na odpočet u plnění přijatého v prosinci roku 2025. Upozorňujeme, že uplatnit nárok na odpočet DPH znamená uvést vybrané plnění do DPH přiznání a toto přiznání podat. U výše uvedeného příkladu tedy nebude poslední možnost uplatnění nároku v DPH přiznání za prosinec 2027, ale v DPH přiznání za listopad 2027, které bude podáno v prosinci 2027.

Předkladatel novely zákona zkrácení lhůty pro odpočet DPH odůvodňuje tím, že u téměř 99 % případů dochází ze strany plátců DPH k uplatnění odpočtu v prvních dvou DPH přiznáních od přijetí dokladu. Proto pro ně nebude zkrácení lhůty pro uplatnění odpočtu DPH nijak významné. Nová úprava zákona o DPH by však správcům daně měla usnadnit kontroly v oblasti DPH, kdy jim prodlužuje čas na kontrolu odpočtů prováděných v rámci tříleté prekluzivní lhůty.

Stejně jako v minulosti platí, že nárok na odpočet DPH může být uplatněn i po uplynutí „dvouleté“ lhůty, ale pouze v případě, kdy plátci zároveň vznikla povinnost přiznat DPH (tj. u plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, kde má plátce DPH nárok na odpočet).

Od roku 2024 platí, že plátci DPH si mohou při pořízení automobilu s hodnotou nad 2 miliony Kč odečíst DPH do částky 420 tis. Kč. Od roku 2025 bude limit pro uplatnění odpočtu zrušen u sportovních vozidel definovaných s odkazem na zákon o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích. Celkové zrušení limitace odpočtu DPH u aut, které bylo navrhováno od roku 2027, bylo Poslaneckou sněmovnou prozatím zamítnuto.

Poslední změna v nároku na odpočet DPH účinná od ledna 2025 míří na uplatnění nároku u osob registrovaných do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát. Osoba, která může tento režim využívat, nemá nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění, které použije pro účely uskutečňování plnění v postavení osoby, která využívá režim pro malé podniky.

V případě Vašich dotazů ke změnám v DPH platným od roku 2025 nás neváhejte nás kontaktovat.