Od roku 2025 dojde k významným změnám v oblasti registrace k DPH, které se dotknou jak běžných plátců DPH, tak malých podniků.

Novela zákona o DPH, jejíž účinnost je plánována na 1. ledna 2025 a která je nyní po druhém čtení v Poslanecké sněmovně, přináší několik zásadních změn. V následujícím článku bychom Vám rádi představili změny ve způsobu sledování obratu pro plátcovství DPH, nové lhůty pro splnění registrační povinnosti a specifika zvláštního režimu pro malé podniky působící v EU.

Registrace plátce DPH dle aktuálně platné úpravy

Dle aktuálně platné právní úpravy musí podnikatelé sledovat svůj obrat pro účely DPH za období 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Jakmile tento obrat přesáhne 2.000.000 Kč, podnikatel je povinen do 15 dnů podat finančnímu úřadu žádost o DPH registraci. Plátcem DPH se ale stává se zpožděním, a to od prvního dne druhého měsíce následujícího po překročení obratu.

Změny v povinné registraci k DPH od roku 2025

Dle novely zákona platné od roku 2025 se změní nejen způsob počítání obratu, ale také limity pro povinnou DPH registraci.

Obrat pro účely DPH se nově bude počítat za období kalendářního roku a budou se do něj započítávat i tzv. „fiktivní plnění“, tj. např. poskytnutá bezúplatná plnění či realizovaná přemístění vlastního zboží do EU.

Novela zákona o DPH zavádí dvojí limit pro obrat plátců DPH:

1. Limit v hodnotě 2.000.000 Kč, po jehož dosažení se podnikatel stane plátcem DPH od prvního dne následujícího kalendářního roku.

2. Limit v hodnotě 2.536.500 Kč (ekvivalent limitu EU v hodnotě 100.000 EUR), po jehož dosažení se stane podnikatel plátcem DPH s účinností od následujícího dne.

Přihlášku k registraci plátce DPH bude nutno podat do 10 pracovních dnů ode dne překročení obou obratů.

Příklad:

Společnost ABC překročí dvoumilionový obrat pro plátcovství DPH v České republice dne 5. května 2025. Do 15. května 2025 je povinna podat správci daně žádost o registraci plátce DPH, ve které uvede, že překročila obrat v hodnotě 2.000.000 Kč. Pokud by do konce roku 2025 uskutečnila jen plnění do hodnoty 536.500 Kč, stala by se plátcem DPH od 1. ledna 2026.

Společnost však uskutečňuje své činnosti dál a dosáhne obratu 2.536.500 Kč dne 2. července 2025. Plátcem DPH se stává již od 3. července 2025. I v tomto případě je společnost povinna podat přihlášku k registraci do 10 dnů od překročení obratu 2.536.500 Kč, tj. do 13. července 2025. Správce daně nepřihlédne k DPH registraci podané 15. května 2025, ale rovnou vyřídí žádost o DPH registraci podanou 13. července 2025.

Zvláštní režim pro malé podniky

Podnikatelé označovaní jako tzv. malé podniky mají v jiných státech EU možnost využít osvobození od DPH v případech, kdy jejich obrat v běžném ani předchozím kalendářním roce nepřekročí 100.000 EUR (obrat EU), ani obrat definovaný daným členským státem (v ČR 2.000.000 Kč).

Podnikatelé využívající režim pro malé podniky v jiném státě EU se musí zaregistrovat u finančního úřadu v zemi svého usazení a podávat pravidelná hlášení o jimi poskytovaných plněních v rámci EU. Při překročení evropského nebo lokálního obratu pro plátce DPH již není možno režim pro malé podniky využívat a společnosti nemohou jimi uskutečňovaná plnění osvobozovat od DPH.

V případě Vašich dotazů ke změnám v DPH registraci platným od roku 2025 nás neváhejte nás kontaktovat.