Generální finanční ředitelství (GFŘ) vydalo novou informaci, která přináší jasnější pravidla pro zdanění osob poskytujících přepravu osob prostřednictvím mobilních aplikací – tedy pro řidiče působící přes platformy typu Uber, Bolt či Liftago. Tyto pokyny navazují na předchozí metodiku z roku 2023 a reagují na aktuální legislativní změny v oblasti daně z přidané hodnoty a daně z příjmů.

Nová pravidla se netýkají jen samotných řidičů, ale i společností, které provozují mobilní aplikace. Cílem GFŘ je sjednotit výklad a zajistit, aby všichni účastníci přepravního trhu plnili své daňové povinnosti správně a jednotně. Informace kromě základních informací z oblasti daní přináší i přehled daňových povinností plátců / poplatníků daně.

Kdo je „osobou povinnou k dani“

Řidič, který prostřednictvím aplikace nabízí přepravu osob, se považuje za osobu povinnou k dani. Tato skutečnost vyplývá přímo ze zákona o DPH, podle něhož je osobou povinnou k dani každý, kdo samostatně vykonává ekonomickou činnost – tedy činnost, jejímž cílem je pravidelný příjem. Dané platí i ve chvíli, kdy řidič nemá pro jím vykonávanou činnost živnostenské oprávnění.

Osobou povinnou k dani je i společnost, která poskytuje přístup k mobilní aplikaci, prostřednictvím které se přijímají a vyřizují požadavky na přepravu.

DPH a přepravní služby

Poskytnutí přepravy osob za úplatu na území České republiky představuje zdanitelné plnění. Pokud je řidič už plátcem DPH, zahrnuje přepravní služby do svého DPH přiznání. Pokud však řidič dosud plátcem DPH není, musí v průběhu kalendářního roku sledovat svůj obrat pro DPH a po jeho překročení se zaregistrovat u správce daně.

Každý, kdo v kalendářním roce dosáhne obratu 2 000 000 Kč, se stává od 1. ledna následujícího roku plátcem DPH. Od roku 2025 však přibyl do zákona o DPH ještě jeden limit – pokud po překročení hranice 2 milionů korun řidič uskuteční další plnění a jeho obrat přesáhne 2 536 500 Kč, stane se plátcem od dne následujícího po dni, kdy tuto částku překročil.

Registraci k DPH je nutné podat do 10 pracovních dnů od překročení limitu. Zájemce se může zaregistrovat i dobrovolně, pokud mu to ekonomicky dává smysl (například kvůli nároku na odpočet DPH z nákladů souvisejících s přepravou). Informace detailně popisuje konkrétní povinnosti plátců v oblasti DPH reportingu.

DPH z poplatků platformám

Většina platforem, jako je Uber či Bolt, sídlí mimo Českou republiku. Poplatek, který jim řidiči odvádějí za používání aplikace, je proto považován za elektronicky poskytovanou službu přijatou od osoby neusazené v tuzemsku.

U této služby řidič (podnikatel) uplatní princip přenesení daňové povinnosti, tj. DPH přiznává příjemce služby – český řidič.

Pokud je řidič plátcem DPH, tuto daň přizná ve svém daňovém přiznání a zároveň má nárok na odpočet dle pravidel stanovených zákonem. Pokud řidič není registrován k DPH, stává se přijetím služby identifikovanou osobou a musí se registrovat do 15 dnů od přijetí první faktury od zahraniční platformy. Identifikovaná osoba DPH sice přizná, ale nemá nárok na její odpočet.

Daň z příjmů fyzických osob

Řidič, který přepravuje osoby a zákazníky získává prostřednictvím mobilní aplikace, vykonává samostatnou výdělečnou činnost podle § 7 zákona o daních z příjmů. Příjmy z této činnosti musí zdaňovat v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob a musí z nich být odváděno sociální a zdravotní pojištění.

Výdaje na dosažení příjmů

Řidič může uplatnit proti jím realizovaným příjmům buď výdaje v prokázané výši, nebo výdaje procentem z příjmů, a to:

  • 60 % z příjmů (max. 1 200 000 Kč) – pokud má živnostenské oprávnění,
  • 40 % z příjmů (max. 800 000 Kč) – pokud živnostenské oprávnění chybí.

Výhodnost jednotlivých variant se odvíjí od výše skutečných nákladů (např. pohonné hmoty, servis, pojištění) a musí být proto posuzována individuálně.

Řidiči mohou rovněž vstoupit při splnění podmínek do paušálního režimu, tento režim umožňuje placení jedné měsíční zálohy, která zahrnuje daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění.

Daň z příjmů fyzických osob

Pokud přepravní služby provozuje právnická osoba, jsou veškeré příjmy z této činnosti součástí základu daně z příjmů právnických osob. Společnost je povinna tyto příjmy zohlednit ve svém daňovém přiznání a dodržovat obecné účetní principy věcné a časové souvislosti.

Ostatní

Pokud provozovatel přepravní služby zaměstnává řidiče, musí se zaregistrovat jako plátce daně ze závislé činnosti. To s sebou přináší povinnost srážet z mezd zálohy na daň, odvádět je správci daně, vést mzdové listy, každoročně podávat vyúčtování atp.

Osobní automobily už od roku 2022 nejsou předmětem silniční daně, takže běžní řidiči Uberu či Boltu nemají daňové povinnosti k této dani. Povinnost se týká pouze určitých nákladních a specifických kategorií vozidel.

Praktická doporučení

  • Sledujte obrat pro DPH průběžně v rámci roku, zejména při využívání služeb více platforem nebo vyšším počtu jízd.
  • Při platbě poplatků zahraniční platformě nezapomeňte odvádět DPH v systému reverse charge nebo se registrovat jako identifikovaná osoba.
  • Zvažte, zda se Vám nevyplatí dobrovolná registrace k DPH kvůli možnosti odpočtu DPH z nákladů souvisejících s přepravou.
  • Při přípravě přiznání k dani z příjmů fyzické osoby porovnejte paušální výdaje se skutečnými náklady. Zvolte pro Vás výhodnější možnost zdanění.
  • Sledujte své povinnosti v oblasti ostatních daní.
  • Mějte precizní evidenci o přijatých příjmech a výdajích (výnosech a nákladech) a nezapomeňte, že od Vás může správce daně chtít jednotlivé výdaje (náklady) prokázat.
  • Nezapomeňte, že podnikatelé jsou povinni plnit své daňové povinnosti elektronicky.

Nová pravidla GFŘ přinášejí především zpřehlednění. Každý řidič či provozovatel aplikace by měl zhodnotit, jaké daňové postavení zaujímá, a své povinnosti plnit včas a elektronicky. Tím si zajistí nejen soulad se zákonem, ale i klidnější jízdu ve světě daní.

✉ Sledujte naše Tax News pro další aktuality z oblasti účetnictví, daňového práva a judikatury Nejvyššího správního soudu.