V rámci novelizace zákona o daních z příjmů k roku 2025 došlo k významnému zpřesnění výkladu zdanění zaměstnaneckých benefitů ze strany GFŘ. Aktualizace zákonných ustanovení, konkrétně § 6 odst. 9 písm. d), jasně rozlišuje mezi zdaněním naturální mzdy a zdaněním nepeněžních zaměstnaneckých benefitů poskytovaných zaměstnavatelem.

Hlavním cílem této změny je zabránit praxi tzv. „salary swap“ či „bonus swap“, kdy byly mzdy formálně nahrazovány benefity za účelem daňové optimalizace. Nově zákon stanoví, že benefity mohou být od daně osvobozeny pouze tehdy, pokud nejsou současně mzdou, platem, odměnou, náhradou za ušlý příjem nebo jiným plněním přímo vázaným na výkon práce. Příjem vázaný na výkon práce by tak měl být vždy zdanitelný.

Důležité je rovněž využití pravidel zákoníku práce pro rozlišení mzdy a benefitů. Za mzdu a odměnu se považují plnění, která jsou zaměstnanci poskytována za vykonanou práci, včetně mimořádných úkolů, bonusů nebo odměn k výročí. Taková plnění podléhají zdanění v klasickém režimu jako příjem ze závislé činnosti.

Naopak nepeněžní zaměstnanecké benefity, jako jsou sportovní, kulturní či zdravotní plnění poskytovaná nad rámec mzdy, jsou za splnění zákonných podmínek (účel, maximální výše a financování z nedaňových zdrojů zaměstnavatele) od daně osvobozeny. Tato definice tak potvrzuje dlouhodobý výklad Finanční správy.

Zaměstnavatel plnění poskytovaná v souvislosti s výkonem práce zohledňuje při výpočtu průměrného výdělku (využívaného například při čerpání dovolené), zatímco zaměstnanecké benefity při výpočtu průměrného výdělku nezohledňuje.

Změna přináší větší právní jistotu a transparentnost v oblasti zdaňování, což je klíčové pro zaměstnavatele i zaměstnance. Novela zároveň pamatuje na motivační funkci zaměstnaneckých benefitů, které, pokud jsou správně nastaveny, zůstávají významnou formou zaměstnanecké odměny a podpory.

Pokud byste měli k dané problematice jakékoli dotazy, obraťte se na nás, rádi Vám s čímkoli pomůžeme.