Zaměstnanecké akciové programy (ESOP) v Česku procházejí zásadními legislativními změnami, které mají zjednodušit a zpřístupnit zdanění příjmů z těchto programů.

Dosud byl režim ESOP zatížen odvody na sociální a zdravotní pojištění, což výrazně snižovalo atraktivitu zaměstnaneckých akcií. Navíc zdanění bylo spojeno s několika okamžiky, například přidělením akcií, realizací výnosu, ale také momentem změny daňové rezidence zaměstnance nebo zaměstnavatele, což v praxi často vedlo k právním nejasnostem a komplikacím.

Nejnovější pozměňovací návrh schválený Poslaneckou sněmovnou přináší následující novinky:

• Vypuštění podmínky daňové rezidence. Podstatnou změnou je odstranění okamžiku zdanění odvozeného od změny daňové rezidence zaměstnance nebo zaměstnavatele. Doposud bylo toto kritérium příčinou řady komplikací a sporů. Jeho vypuštění znamená výrazné zjednodušení pravidel a vyšší právní jistotu pro všechny zúčastněné.
• Prodlužuje se maximální lhůta pro zdanění ESOP z 10 na 15 let. To dává zaměstnancům a firmám více času na realizaci akcií bez okamžitého daňového dopadu.
• Zavedení nové kategorie „kvalifikovaných zaměstnaneckých opcí“. Tyto opce budou podléhat zdanění podle § 10 zákona o daních z příjmů (ostatní příjmy) z rozdílu mezi tržní cenou v okamžiku uplatnění a pořizovací cenou opce.
• Osvobození ESOP od sociálního a zdravotního pojištění. V praxi to znamená, že problematika zaměstnaneckých akcií bude podléhat pouze dani z příjmu, zatímco odvody na sociální a zdravotní pojištění nebudou uplatněny. Tato změna výrazně zvyšuje efektivitu a atraktivitu programů ESOP.

Výše zmíněné legislativní úpravy jsou mimo jiné reakcí na dlouhodobé požadavky startupů a technologických firem, které chtějí motivovat své zaměstnance k angažovanosti formou akciových plánů bez zbytečného daňového zatížení. Odstranění rezidenčního kritéria má dále zlepšit právní jistotu a snížit byrokratickou zátěž.

Pokud projdou i další legislativní kroky (Senát, podpis prezidenta), nový režim začne platit od roku 2026 a měl by podpořit rozvoj zaměstnaneckého vlastnictví i v menších českých firmách.

Pokud byste měli k dané problematice jakékoli dotazy, obraťte se na nás, rádi Vám s čímkoli pomůžeme.