Jak jsme Vás již informovali v předcházejícím článku, novelou energetického zákona je novelizován i zákon o daních z příjmů, ve kterém bude zrušen speciální způsob výpočtu odpisů hmotného majetku využívaného k výrobě elektřiny ze slunečního záření (dále jen „fotovoltaické elektrárny“ nebo „FVE“). Tato novela již byla publikována ve sbírce zákonů pod číslem 87/2025 Sb., a to dne 4. března 2025. Účinnost změny zákona o daních z příjmů je první den pátého kalendářního měsíce po jeho vyhlášení, tj. 1. srpna 2025.

Způsob odpisů FVE

Dle aktuálního stavu zákona o daních z příjmů jsou fotovoltaické elektrárny odpisovány časově po dobu 240 měsíců od měsíce následujícího po uvedení do užívání. Toto časové odpisování FVE je novelou zákona o daních z příjmů zrušeno. FVE budou odpisovány jako standardní hmotný majetek, takže jednotlivé části budou zařazeny do odpisových skupin a poplatník si bude moci vybrat, zda uplatní rovnoměrné nebo zrychlené odpisy, nebo odpisy přerušit.

Jednotlivé technologické části by měly být zařazeny do následujících odpisových skupin:

• panely s měniči – 2. odpisová skupina
• bateriové úložiště – 2. odpisová skupina
• generátory – 3. odpisová skupina
• konstrukce – buď 4. odpisová skupina (pokud je FVE umístěna mimo budovu) nebo jako technické zhodnocení budovy, na které je FVE umístěna.

Je možné z FVE jako celku vytvořit soubor hmotných movitých věcí dle § 26 zákona o daních z příjmů. Soubor jako celek by měl být zatříděný do druhé odpisové skupiny dle hlavních částí FVE. Pokud pořizovací cena jednotlivých technologických částí nepřevýší 80 tis. Kč, nebude je jednat o dlouhodobý majetek dle zákona o daních z příjmů a poplatníci budou moci účtovat jednorázově do nákladů nebo uplatňovat účetní odpisy tohoto majetku jako daňově uznatelný náklad dle § 24 odst. 2 písm. v) zákona o daních z příjmů.

Přechodná doba

Novela zákona o daních z příjmů zároveň stanoví přechodnou dobu, kdy u FVE, které budou uvedeny do užívání v období 6/2024 – 6/2025, se poplatník může rozhodnout, zda bude FVE odpisovat časově dle aktuálního stavu zákona o daních z příjmů nebo dle stavu po novele.

Tato přechodná doba může způsobit nejasnosti zejména ve způsobu v uplatnění odpisů za rok 2024, kdy termín pro podání přiznání k DPPO za rok 2024 je před účinností novely zákona. Generální finanční ředitelství proto přepokládá vydat sdělení, ve kterém by nejasnosti měly být upřesněny. Toto sdělení by mělo vyjít na přelomu května a června 2025.

O aktuálním stavu Vás budeme informovat, proto sledujte naše Tax news, kde budou všechny novinky popsány.

Pokud byste potřebovali jakékoli další informace v této oblasti, obraťte se na nás, rádi vám je poskytneme.